VAT o IVA ¿Cómo se calcula?

VAT o IVA ¿Cómo se calcula?

El VAT o IVA (impuesto sobre el valor añadido) es un tipo de impuesto indirecto sobre el consumo que grava el valor añadido de los bienes o servicios, específicamente durante las diferentes etapas de la cadena de suministro, que pueden incluir la producción, la venta al por mayor, la distribución, el suministro o cualquier otra etapa que añada valor a un producto. El IVA es comúnmente utilizado por los gobiernos de todo el mundo como una de sus principales fuentes de ingresos, y representa aproximadamente el 20 por ciento de los ingresos fiscales mundiales. Es el impuesto al consumo más común en el mundo y se aplica en más de 160 países. Todos los países que forman parte de la Unión Europea (UE) están obligados por ley a aplicar una tasa mínima de IVA, y desde su introducción en el siglo XX, las tasas de IVA europeas han aumentado constantemente. Estados Unidos es el único país desarrollado del mundo que no utiliza el IVA.

Diferencias de IVA entre países

Aunque todos los países siguen un plan general de IVA, hay muchas diferencias en los detalles más finos de su respectiva aplicación. El IVA en un país no será el mismo que el de otro. Las diferencias entre los países incluyen los impuestos que se aplican a bienes o servicios específicos, ya sea que los impuestos se apliquen a las importaciones o a las exportaciones, y las normas relativas a la presentación, el pago y las sanciones. Por ejemplo, en Filipinas, los ciudadanos de edad avanzada están exentos del pago del IVA para la mayoría de los bienes y algunos servicios que son para consumo personal. En China, además del tipo normal de IVA, existe un tipo reducido que se aplica a determinados productos como libros y aceites. Muchos países no imponen el IVA a ciertos bienes que van desde la educación a los alimentos, los servicios de salud y las cargas gubernamentales.

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¿Qué es el GST?

Un GST, o impuesto sobre bienes y servicios, puede ser el nombre alternativo del IVA en algunos países como Australia y Canadá. Además, los términos se suelen utilizar indistintamente (a veces incluso con el «impuesto sobre las ventas»), aunque el GST y el IVA en sus respectivos países pueden diferir enormemente. Ningún país tiene tanto un GST como un IVA.

Ejemplo simplificado del proceso del IVA

A continuación se explica el IVA aplicado al café vendido por el dueño de una cafetería en una tienda que contiene granos de café tostados por un tostador cercano con granos cultivados por un granjero local. Supongamos un IVA del 10%. Cada persona o negocio involucrado en la cadena debe completar el papeleo del gobierno del IVA.

  • Los granos de café frescos primero vienen del granjero local. Si el tostador paga un total de $5.00 por libra de café fresco, el IVA, que es de $0.50 ($5.00 x 10%), se agrega a ese costo, por lo que el granjero recibe un total de $5.50 del tostador por cada libra de café.
  • El tostador tuesta los granos de café y le cobra al dueño de la cafetería $10.00 por libra de granos de café tostados. Esto significa que el dueño de la tienda debe pagar un total de 11 dólares por libra, 10 dólares por los granos de café tostado y el 10% de IVA que es de 1 dólar. Sin embargo, debido a que el agricultor ya pagó los primeros $0.50 al gobierno, el tostador sólo tiene que pagar $0.50 de IVA al gobierno.
  • El dueño de la cafetería puede usar cada libra de café tostado para vender 5 tazas de café a 4 dólares cada una, por un total de 20 dólares. Por cada 5 tazas de café vendidas, el dueño de la tienda recibe un total de $22.00 de los clientes que compran su café, $20.00 y $2.00 de IVA. Sin embargo, como el agricultor y el tostador ya han pagado antes un total de 1 dólar de IVA al gobierno, el dueño de la tienda sólo paga 1 dólar al gobierno.
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IVA vs TAX

Como se ha visto en el ejemplo anterior, el IVA funciona de manera diferente al impuesto sobre las ventas, y es un poco más complejo. El impuesto sobre las ventas (TAX) sólo se impone una vez cuando el consumidor del producto paga al vendedor. El IVA es superior al impuesto sobre las ventas en lo que respecta a la prevención de la evasión fiscal o de las malas prácticas porque los impuestos se aplican durante todo el proceso de producción y distribución, y no como una instancia única al final. Sin embargo, debido al intrincado rastro de papel que requiere el IVA, su administración suele ser costosa en comparación con el impuesto sobre las ventas.

Aunque el IVA se aplica en múltiples instancias para cualquier bien o servicio, no se produce una doble imposición (impuesto pagado sobre el impuesto). Dado que el IVA sólo se aplica a cualquier valor añadido, se puede deducir cualquier impuesto aplicado durante las etapas anteriores, evitando un efecto de cascada (como se muestra en el ejemplo). Por otra parte, la doble imposición puede ocurrir con el impuesto sobre las ventas.

El impuesto sobre las ventas y el IVA son similares en el sentido de que los tipos se expresan a menudo como un porcentaje del precio. En general, las tasas del impuesto sobre las ventas al por menor son más bajas que las del IVA, 4-10 por ciento frente a 14-25 por ciento. Contrariamente a la creencia popular, el IVA no grava más a las empresas para reducir la carga fiscal del consumidor final; las empresas simplemente subirían los precios para compensar. El total final de los ingresos fiscales generalmente sigue siendo el mismo, aunque haya diferencias en cuanto a cuándo y con qué frecuencia se pagan los impuestos.

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Las estadísticas han mostrado que el IVA afecta a los asalariados de menores ingresos de manera más desproporcionada que el impuesto sobre las ventas debido a la naturaleza regresiva del IVA. Sin embargo, esto puede ser compensado por la aplicación adecuada de reglamentos progresivos, como se ve en los modelos europeos de IVA.

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