Impuesto sobre la renta de los creadores, inversores, comerciantes y coleccionistas de NFT

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Texto NFT escrito en un cuaderno con calculadora, bolígrafo en el fondo del escritorio.

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El proceso creativo de las personas y el medio en el que trabaja un creador está en constante expansión, incluidos los activos digitales, como los tokens no fungibles. Los NFT creados, comprados, vendidos o intercambiados son considerados propiedad por el IRS y, por lo tanto, están sujetos a impuestos como compra, venta o trueque art.

Para el creador de una NFT

La creación del NFT por el creador no es un hecho imponible, pero si la creación del NFT se debe a su esfuerzo personal (o al esfuerzo de una persona que crea el NFT para él), o si el NFT es parte del empresa creadora o empresa, la ganancia de capital proveniente de la venta o permuta del NFT tributa como renta ordinaria.

Un creador puede recibir un porcentaje de los ingresos de las ventas posteriores. Si el creador recibe ese pago en una venta posterior, ese pago también se considera un ingreso ordinario, como los pagos de regalías sobre derechos de autor, patentes y otros derechos de propiedad intelectual. Al tratarse de pagos perpetuos, estos derechos no pueden amortizarse.

Más allá del creador: inversor, aficionado, coleccionista corporativo y comerciante

Una vez que el NFT sale de las manos del creador, el propietario se clasifica en uno de los cuatro tipos de propietario: inversor, aficionado, coleccionista o comerciante, cada uno con diferentes consideraciones fiscales. La categoría en la que cae un contribuyente depende de los hechos y circunstancias de su caso.

A continuación se presenta una breve introducción a las cuatro categorías.

el inversionista

Un inversionista es alguien que compra, vende y acumula NFT únicamente como una inversión con la expectativa de que el valor del negocio aumente para permitir una venta rentable. Para un inversionista, la inversión NFT generalmente está sujeta a impuestos como una ganancia de capital en el momento de la venta, a menos que se encuentre dentro de la definición de capital. IRC 1221 define activos fijos para incluir todos los activos distintos del inventario utilizados en el comercio o negocio del contribuyente.

Un inversionista puede clasificarse como comerciante o aficionado en lugar de inversionista según los hechos y circunstancias de su caso. A veces, los inversores quieren ser clasificados como comerciantes cuando pierden para poder deducir la pérdida como ingresos ordinarios y no como una pérdida de capital.

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El todoterreno

Un propietario de NFT se considera un aficionado. Un aficionado es un coleccionista que compra NFT sin considerar si alguna vez será una inversión rentable. Debido a las desventajas fiscales de ser un aficionado, el aficionado a menudo busca ser clasificado como inversor.

El coleccionista de negocios

Un Business Collector no compra el NFT para revenderlo, sino con fines comerciales, como B. como una pantalla de escritorio o un logotipo decorativo utilizado en transacciones comerciales o comerciales normales. Dado que la vida útil de una NFT es indefinida, generalmente no está sujeta a amortización (a diferencia de los derechos de autor y otros derechos de propiedad intelectual). Para calificar el negocio, los hechos y circunstancias deben ser examinados caso por caso.

el distribuidor

Comerciante es una persona que compra y vende NFT como comercio o negocio. Los distribuidores de NFT pagan impuestos como cualquier otra operación minorista. Por lo tanto, todos los ingresos, incluidos los ingresos por la venta de NFT, se gravan como ingresos ordinarios. Los gastos, si son habituales y necesarios, son deducibles. Los comerciantes a veces desean ser clasificados como inversores debido a las tasas de ganancias de capital favorables, en lugar de gravar esas ganancias como ingresos ordinarios. Además, los corredores pueden usar el sombrero de inversionista NFT y el corredor NFT y mantener los dos activos separados.

venta a plazos

En la venta a plazos, vende un activo de alto valor a cambio de un acuerdo de pago a plazos. En una venta a plazos, solo pagas impuestos sobre las ganancias y los intereses cuando te los pagan.

Comercio con NFT

Los intercambios son un problema común de ingresos. Los intercambios ocurren cuando un propietario intercambia NFT por otros NFT o criptomonedas. Los intercambios se procesan de una de estas tres maneras:

  1. Registrado en el libro como no imponible. La base del nuevo elemento obtenido es la misma que la del elemento arrojado, más cualquier dinero o propiedad obtenida para cambiar las estadísticas (esta cantidad de ajuste de estadísticas a veces se denomina botas). Cualquier bota recibida se reportaría como ingreso.
  2. Registrado como un evento pago. La base del nuevo elemento es su valor o costo justo de mercado.
  3. Un método híbrido que utiliza partes de ambos métodos.
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A pesar de las leyes claras que reconocen los ingresos de la negociación de acciones, las transacciones todavía se tratan a menudo como un evento no imponible, y la industria afirma que siempre lo ha hecho y / o el valor justo de mercado es difícil de determinar. Independientemente, se requiere un ajuste de una transacción imponible.

Contribuciones benéficas de NFT

El cálculo del monto de una donación caritativa, los límites en el monto de la deducción permitida y otros aspectos de las donaciones caritativas están más allá del alcance de esta breve introducción. Sin embargo, existen problemas con las contribuciones benéficas de NFT que el coleccionista privado debe tener en cuenta. En muchos casos, el propietario de un NFT trabaja con una organización benéfica para vender el NFT en una subasta, y las ganancias se destinan a la organización benéfica y el precio de venta neto se utiliza como valor para la organización benéfica.

Conclusión

En la actualidad, existe relativamente poca jurisprudencia que se ocupe específicamente de la tributación de los ingresos derivados de la venta, el intercambio o la donación de NFT. El Tesoro trata las criptomonedas como dinero a efectos de informes, pero el IRS trata las transacciones de criptomonedas, incluidas las NFT, como propiedad. Hasta que las reglas sean más claras, seguir las reglas sobre el impuesto a la renta a que se refiere el art es el mejor seguro contra posibles sanciones e intereses.

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