La criptomoneda es la pieza central de la práctica revisada de divulgación voluntaria del IRS

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El Servicio de Impuestos Internos anunció hoy que se revisaron el requisito de aprobación previa y la aplicación de la práctica de divulgación voluntaria. La práctica de divulgación voluntaria del IRS ha existido durante años y es la mejor manera para que los contribuyentes que enfrentan posibles riesgos penales resuelvan problemas de cumplimiento tributario. Según el IRS, las actualizaciones reflejan los comentarios de los profesionales y las partes interesadas y tienen en cuenta las tendencias en los tipos de activos financieros en poder de los contribuyentes. Los profesionales de impuestos privados dieron la bienvenida a las declaraciones revisadas, que mejoraron la visibilidad del tipo de sanciones, pero advirtieron que algunos de los nuevos requisitos de divulgación de información, en particular las divulgaciones que deben realizarse en relación con las criptomonedas, requieren un análisis en profundidad.

Una imagen de Bitcoin y la moneda estadounidense se muestra en una pantalla mientras los delegados escuchan un panel de discusión. [+] Ponentes en el Congreso Mundial de Interpol en Singapur el 4 de julio de 2017. – La conferencia de tres días para promover la innovación para los futuros desafíos de seguridad se llevará a cabo del 4 al 6 de julio. (Foto de ROSLAN RAHMAN / AFP) (Foto de ROSLAN RAHMAN / AFP a través de Getty Images)

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¿Quién debe divulgar y por qué?

La práctica de divulgación voluntaria del IRS es una forma para que las personas que temen un proceso penal se presenten y revelen errores u omisiones en las declaraciones de impuestos antes de que el IRS los alcance. Esto es esencial porque si un contribuyente ya está auditado, el contribuyente no puede participar en la práctica de declaración voluntaria. Los contribuyentes que cometen un error y no temen ser procesados ​​deberían encontrar otra forma de avanzar, ya que la práctica de la divulgación voluntaria es bastante onerosa, requiere una cooperación total y conlleva sanciones severas.

Este es un formulario y proceso importante para las personas que se dan cuenta de que es mejor tomar medidas y resolver su situación fiscal de frente antes de tomar medidas de ejecución por parte de las autoridades fiscales. «IRS, dijo Doug O’Donnell, comisionado adjunto de Servicios y Cumplimiento. El formulario revisado incluye una serie de actualizaciones y alentamos a los usuarios a leer las pautas y consultar con un profesional de impuestos de confianza. El IRS alienta a los contribuyentes a consultar con profesionales de impuestos o asesores legales para determinar qué opción es la mejor (estoy de acuerdo con este consejo y no puedo enfatizarlo lo suficiente).

¿Qué es diferente ahora en términos de forma y proceso?

Megan Brackney, socia de Kostelantz & Fink, LLP en Nueva York que se ocupa de divulgaciones federales y estatales voluntarias y otros litigios fiscales, recibió con agrado el nuevo formulario y las instrucciones porque brindan mucha más claridad sobre las sanciones aplicables bajo las cuales los contribuyentes deben contar. Se aguardan aclaraciones sobre las sanciones para situaciones distintas a los contribuyentes que presenten declaraciones modificadas e información sobre activos en el extranjero. Es una gran noticia ver multas para los contribuyentes que usan la divulgación voluntaria para recuperarse después de años de no presentarse y que tienen otros problemas de incumplimiento tributario, como el impuesto sobre la renta. B. Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Salarios. El marco penal del IRS en estas áreas es coherente con su enfoque de los casos de impuestos sobre la renta, dijo Brackney.

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Explicó además: Esta nueva política les da a los contribuyentes mucha más certeza sobre la propiedad, la donación y las sanciones laborales. Creo que esta mayor previsibilidad dará como resultado que más contribuyentes proporcionen información voluntaria. Sin embargo, el proceso de divulgación voluntaria ha sido muy lento en los últimos años, con algunos contribuyentes esperando más de un año para la aprobación previa y otros contribuyentes esperando años para que se resuelvan sus casos. Con suerte, el IRS abordará estos problemas para que el proceso de divulgación voluntaria pueda avanzar más rápidamente, lo cual es una bendición para el IRS y los contribuyentes.

La experiencia de Brackney con las prácticas de divulgación lenta del IRS no es única, y también me he encontrado con el mismo proceso frustrantemente lento. Esta es otra área donde el servicio al contribuyente mejoraría con un aumento en la financiación del IRS.

¿Cómo me afectará si tengo una criptomoneda no declarada?

John Colvin, socio de Colvin + Hallett, advierte a los contribuyentes que piensen detenidamente antes de informar sobre las criptomonedas. Según Colvin:

El nuevo Formulario de Divulgación Voluntaria del IRS aumenta en gran medida la cantidad de información que los evasores de impuestos deben proporcionar por adelantado sobre sus tenencias de criptomonedas si buscan la descarga de las autoridades fiscales. Además de enumerar los activos de criptomonedas que no cumplen con los requisitos, los contribuyentes también deben indicar si usaron «licuadora» o «vasos» y explicar por qué se usaron dichos dispositivos (que oscurecen el origen de los fondos). Dado que los ingresos de fuentes ilegales no son elegibles para el proceso de divulgación voluntaria, los profesionales deben tener mucho cuidado al evaluar si la licuadora o el vaso se han utilizado para ocultar ingresos de fuentes ilegales.

Dado que varios mezcladores desempeñaron un papel destacado en el reciente reclamo por robo de Bitfinex (EE. DC Case No. 1: 32-mj-0040), ambos bajo investigación del IRS-CI, el IRS está claramente apuntando a los proveedores de estos servicios. Qué mejor manera de identificar a los vendedores de licuadoras/vasos que ser traicionado por sus antiguos clientes.

Una preocupación particular para algunos profesionales y sus clientes puede ser el requisito de informar explícitamente al IRS dónde se encuentran todas las criptomonedas y la información de identificación sobre esa criptomoneda. El IRS actualizó el formulario para incluir un enfoque más específico en las monedas virtuales. El IRS ha ampliado la información que un contribuyente debe proporcionar cuando solicita una investigación preliminar y ahora requiere que el contribuyente revele del activo cualquier moneda virtual que no cumpla con los requisitos que el contribuyente poseyó, controló, compró o desechó durante el período de divulgación. Los contribuyentes pueden sorprenderse de tener que proporcionar información tan detallada por adelantado. Sin embargo, según mi experiencia, se puede confiar en que el IRS utilizará esta información solo para determinar si el contribuyente tiene derecho a hacer una divulgación voluntaria. Aún así, se necesita algo de confianza, explicó Brackney.

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Sin embargo, no sorprende que la criptomoneda se mencione por separado en el formulario. En este punto, creo que nos sorprendería si las criptomonedas no se abordaran específicamente en esta expansión, dijo Andrew Strelka, exasesor fiscal principal de la Casa Blanca en la administración de Biden. Ya sea NFT o Dogecoin, la cadena de bloques está aquí y este Tesoro lo entiende, es un paso importante para sacar a esta industria del frío.

¿Qué pasa con las NFT?

El Formulario de Práctica de Divulgación Voluntaria no menciona NFT, Fungible o Token en ninguna parte. La definición de lo que constituye una moneda virtual, como el IRS llama criptomoneda, es amplia: la moneda virtual es un campo dinámico y, a los efectos de este formulario, el término abarca activos más allá de lo que muchos definen como monedas virtuales.

Colvin duda de que los NFT deban declararse como moneda virtual. Al menos los NFT que conozco no se incluyen en la definición de criptomoneda porque son activos únicos y no fungibles (como las monedas) en el sentido literal. Supongo que si alguien ofreciera 1,000 o 10,000 ediciones limitadas de un NFT absolutamente idéntico, podría avanzar hacia el estado de fungibilidad / criptomoneda.

Sin embargo, si un contribuyente tenía ingresos no declarados de un NFT, era imperativo que esos ingresos se informaran en una solicitud de divulgación voluntaria. Un reclamo que no revele de manera completa, honesta y precisa todos los ingresos no declarados no solo no cancelaría el IRS, sino que constituiría un nuevo delito en sí mismo.

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